ขายสินค้า ? หรือค่าจ้างทำของ ?

"ถามมา...ตอบไป"
 
เรื่องราวในวันนี้ ได้มาจากประสบการณ์ของลูกค้าของทางสำนักงานบัญชีของพี่บัญชี เป็นประเด็นที่

ลูกค้า ค่อนข้างสงสัย และสอมถามเข้ามา

เรื่องมีอยู่ว่า....บริษัทเป็นโรงงานที่ผลิตกล่องมาตรฐาน เพื่อจำหน่ายให้แก่ลูกค้าทั่วไป ได้ถูกว่าจ้างให้ผลิตสินค้า ตามแบบพิเศษที่ลูกค้าต้องการ โดยวัตถุดิบที่ใช้ผลิต เป็นของบริษัทฯ แต่เวลาที่ออกใบกำกับภาษี บริษัทฯ จะแยกรายการค่ากล่อง กับค่าแม่พิมพ์ อยู่ในใบกำกับภาษีเดียวกัน ซึ่งทางบริษัทฯ ได้บอกลูกค้าไปว่า ไม่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายบริษัทฯ แบบที่พี่บัญชีได้เคยแนะนำ ทำไมลูกค้า บอกว่าไม่ได้ ต้องหัก ณ ทีจ่ายกับทางบริษัทฯ เพราะถือว่าเป็นการจ้างทำของ แล้วบริษัทฯ กำลังทำผิดหรือเปล่า ?
 
พี่บัญชี รบกวนแนะนำให้ด้วยนะจ๊ะ
 
พี่บัญชี ก็ยิ้ม แล้วตอบลูกค้าของพี่บัญชีไปว่า
 
ประเด็นนี้มองกันง่าย ๆ แบบนี้ครับ

1. เราได้จดทะเบียน และแจ้งไปยังสรรพากร ตอนที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม วัตถุประสงค์ของเราเป็นผลิตกล่อง เพื่อจำหน่ายให้กับลูกค้า หรือไม่ ?
2. วัตถุดิบ ที่ใช้ในการผลิต บริษัท เป็นผู้จัดหามาเอง หรือไม่ ?
3. กล่องที่เรารับคำสั่งผลิต หากไม่มีคำสั่งพิเศษ จากลูกค้า เป็นสินค้ามาตรฐาน ที่เราผลิตเพื่อจำหน่ายในกับลูกค้าทั่วไป หรือไม่ ?
4. สินค้าที่เรารับคำสั่งผลิต เป็นสินค้าที่เรามุ่งหวังในการโอนกรรมสิทธิ์ในตัวสินค้า หรือไม่ ?

เมื่อวิเคราะห์ ประเด็นง่าย ๆ ทั้ง 4 ข้อแล้วพบว่า ทางคุณผลิตกล่องบรรจุภัณฑ์ เพื่อจำหน่ายให้กับลูกค้าทั่วไปอยู่แล้ว ถึงเค้าจะไม่จ้างคุณทำ คุณก็ยังคงผลิตกล่องบรรจุภันฑ์ เพื่อขายให้กับลูกค้าทั่วไป วัตถุดิบที่ใช้ในการผลิตก็เป็นของบริษัทฯ เพราะฉะนั้น การรับผลิตสินค้าชนิดเดียวกัน ตามคำสั่งพิเศษของลูกค้า เพื่อให้ได้รูปแบบสินค้าตามที่ลูกค้าต้องการ โดยในใบกำกับภาษี จะแยกรายการ "ค่าสินค้า" กับ "ค่าแม่พิมพ์" อยู่ในใบกำกับภาษีเดียวกัน แต่ผลสุดท้าย สินค้าก็ยังคงเป็นกล่องบรรจุภัณฑ์ เพราะฉะนั้นสินค้าเราก็ขาย แม่พิมพ์ที่เราทำมาจะไปใช้ในงานอย่างอื่นก็คงไม่ได้ ก็ต้องขายให้ลูกค้าไปอยู่ดี มันจึงมองว่าเป็นการขายสินค้า ไม่ใช่การจ้างทำของ
 
เพราะฉะนั้น เมื่อตีความว่าเป็นการขายสินค้า จึงไม่ต้องหัก ภาษี ณ ที่จ่าย นะครับ

พี่บัญชีใจดี แถมให้อีกนิด จริง ๆ แล้วการวางแผนภาษีหัก ณ ที่จ่าย ก็เป็นการวางแผนเพื่อประหยัดภาษีอย่างหนึ่งนะครับ เพราะสุดท้ายถ้าเรามีภาษีถูกหัก ณ ที่จ่ายไว้ มากเกินกว่าภาษีที่ต้องจ่ายจริง การจะไปขอคืนภาษีส่วนนี้กับสรรพากร ก็อาจจะทำให้พี่สรรพากรเสียเวลา หรือทางเราเองก็อาจจะเสียเวลา เพราะฉะนั้นการวางแผนเรื่องภาษี หัก ณ ที่จ่าย ก็จะช่วยทำให้เราประหยัดเงินค่าภาษี ด้วยวิธีการที่ถูกต้อง ประหยัดทั้งเงิน ประหยัดทั้งเวลาครับ

ขอขอบคุณ คุณลูกค้าที่ไว้วางใจ ให้ทางสำนักงานบัญชี แก้ไขปัญหา

ข้อมูลอ้างอิง : 

• http://www.rd.go.th/publish/37406.0.html
• http://www.rd.go.th/publish/24196.0.html
• http://www.rd.go.th/publish/24447.0.html

รับทำบัญชี ตรวจสอบบัญชี จดทะเบียนบริษัท
สนใจปรึกษาฟรี ก่อนตัดสินใจ 
ติดต่อ คุณทศพร
Tel.       : 02-408-4215
Hotline : 081-616-1315
Email    : jtac24569@gmail.com

หน้าที่ของผู้ประกอบการ หลังจดทะเบียนเป็นนิติบุคคล ( บริษัทจำกัด, ห้างหุ้นส่วนจำกัด และห้างหุ้นส่วนสามัญนิติบุคคล )

จากประสบการณ์ที่ทำงานระยะนึง พบว่า มีผู้ประกอบการใหม่หลาย ๆ ราย ที่ไม่นำส่งงบการเงิน เนื่องจากมีความเข้าใจผิดว่า ยังไม่ได้มีการประกอบกิจการ หรือยังไม่ได้ดำเนินการใด ๆ ทำไมต้องนำส่งงบการเงิน และถือว่าค่าใช้จ่ายในการปิดงบการเงิน เป็นค่าใช้จ่ายสิ้นเปลือง

ผมจึงเห็นว่า สิ่งที่ผู้ประกอบการควรจะรู้ คือ หน้าที่หลังจากจดทะเบียนเป็นนิติบุคคล ไม่ว่าจะเป็นบริษัทจำกัด, ห้างหุ้นส่วนจำกัด และ ห้างหุ้นส่วนสามัญนิติบุคคล

หน้าที่หลัก ๆ ของผู้ประกอบการหลังจากที่จดทะเบียนเป็นนิติบุคคล มีดังนี้

1. ต้องปิดงบการเงินภายในรอบบัญชี ( รอบบัญชีต้องดูในข้อบังคับ ( ถ้ามี ) หรือถ้าไม่มีข้อบังคับต้องดูรายงานการประชุมจัดตั้งบริษัท )
2. รอบบัญชี 1 รอบ คือ 1 มกราคม - 31 ธันวาคม ( ภาษานักบัญชี เรียกว่ารอบปกติ ) ซึ่งอาจมีการเปลี่ยนแปลง ขึ้นอยู่กับข้อบังคับ ( ถ้ามี ) หรือถ้าไม่มีข้อบังคับ ต้องดูรายงานการประชุม
3. หากขึ้นทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม จะต้องนำส่งแบบภ.พ. 30 ทุกเดือน นับจากเดือนที่ได้มีการขึ้นทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม

แล้วถ้าไม่ปิดงบการเงินมีความผิด หรือโดนปรับอย่างไร

1. ค่าปรับไม่ประกาศหนังสือพิมพ์ในเวลาที่กำหนด ( เฉพาะบริษัทจำกัด )  จ่ายให้กรมพัฒนาธุรกิจการค้า
2. และค่าปรับส่งงบล่าช้า จ่ายให้กรมพัฒนาธุรกิจการค้า
3. ค่าปรับแบบไม่นำส่งภ.พ. 30 จ่ายให้กรมสรรพากร

Link อ้างอิง ค่าปรับแบบ ไม่นำส่งภ.พ. 30
http://jtaccount.blogspot.com/2013/10/blog-post.html
 

เห็นไหมครับ ว่าถึงแม้คุณจะยังไม่มีการดำเนินการใด ๆ ในบริษัทของคุณ คุณก็มีหน้าที่ ที่จะต้องดำเนินการต่าง ๆ เหล่านี้ให้ครบถ้วน ไม่งั้นจะทำให้เกิดค่าใช้จ่ายบานปลายในภายหลังได้

รับทำบัญชี ตรวจสอบบัญชี จดทะเบียนบริษัท
สนใจปรึกษาฟรี ก่อนตัดสินใจ 
ติดต่อ คุณทศพร
Tel.       : 02-408-4215
Hotline : 081-616-1315
Email    : jtac24569@gmail.com 

อัตราค่าปรับในการยื่นแบบภาษี

ภาษีมูลค่าเพิ่ม ( ภ.พ.30 )

1. ค่าปรับอาญา ชำระเป็นเงินสดเท่านั้น
   - ยื่นแบบไม่เกิน 7 วัน     300  บาท
   - ยื่นแบบเกิน 7 วัน        500  บาท
2. เงินเพิ่ม ชำระในอัตรา 1.5% ต่อเดือน ( เศษของเดือนนับเป็น 1 เดือน )
3. เบี้ยปรับ

เบี้ยปรับ	กรณีไม่เคยยื่นหรือยื่นเกินกำหนดเวลา	กรณียื่นเพิ่มเติมภายในกำหนดเวลา
ยื่นแบบไม่เกิน 15 วัน	ภาษีที่ต้องชำระ 2 เท่า x 2%	ภาษีที่ต้องชำระ 1 เท่า x 2%
ยื่นแบบไม่เกิน 30 วัน	ภาษีที่ต้องชำระ 2 เท่า x 5%	ภาษีที่ต้องชำระ 1 เท่า x 5%
ยื่นแบบไม่เกิน 60 วัน	ภาษีที่ต้องชำระ 2 เท่า x 10%	ภาษีที่ต้องชำระ 1 เท่า x 10%
ยื่นเกิน 60 วัน ขึ้นไป	ภาษีที่ต้องชำระ 2 เท่า x 20%	ภาษีที่ต้องชำระ 1 เท่า x 20%

ภาษีหัก ณ ที่จ่าย ( ภ.ง.ด.1, 3, 53 )

1. ค่าปรับอาญา ชำระเป็นเงินสดเท่านั้น
   - ยื่นแบบไม่เกิน 7 วัน     100  บาท
   - ยื่นแบบเกิน 7 วัน        200  บาท
2. เงินเพิ่ม ชำระในอัตรา 1.5% ต่อเดือน ( เศษของเดือนนับเป็น 1 เดือน )

เงินสมทบกองทุนประกันสังคม

1. เบี้ยปรับ ชำระในอัตรา 2% ต่อเดือน
   
   

รับทำบัญชี ตรวจสอบบัญชี จดทะเบียนบริษัท
สนใจปรึกษาฟรี ก่อนตัดสินใจ 
ติดต่อ คุณทศพร
Tel.       : 02-408-4215
Hotline : 081-616-1315
Email    : jtac24569@gmail.com

หน้าที่ของบริษัทจำกัด และห้างหุ้นส่วนจดทะเบียน

1. ต้องจัดให้มี "ผู้ทำบัญชี" ที่มีคุณสมบัติครบถ้วนตามพรบ.การบัญชี พ.ศ.2543 ขึ้นทะเบียนเป็นผู้ทำบัญชีของกิจการ กิจการละ 1 คน เพื่อเป็นผู้รับผิดชอบในการจัดทำบัญชีของกิจการ ซึ่งอาจจะเป็นพนักงานของกิจการ ผู้ทำบัญชีอิสระ หรือสำนักงานรับทำบัญชีก็ได้
2. จัดทำบัญชีตามกฎหมาย นับตั้งแต่วันที่ได้รับจดทะเบียนเป็นนิติบุคคล ชนิดของบัญชีที่ต้องจัดทำได้แก่
   2.1 บัญชีรายวัน ได้แก่ บัญชีเงินสด, บัญชีเงินฝากธนาคาร, สมุดรายวันซื้อ, ขาย, รับ, จ่าย และ 
         สมุดรายวันทั่วไป
   2.2 บัญชีแยกประเภทสินทรัพย์ หนี้สิน ทุน รายได้ และค่าใช้จ่าย
   2.3 บัญชีสินค้า ( รายงานสินค้าคงเหลือ )
   2.4 บัญชีรายวัน และแยกประเภทอื่นตามความจำเป็น
3. ส่งมอบเอกสารประกอบการลงบัญชี ให้แก่ "ผู้ทำบัญชี" ให้ครบถ้วนถูกต้อง
4. จัดให้มีการปิดบัญชี ครั้งแรกภายใน 12 เดือน และปิดบัญชีทุกรอบ 12 เดือน นับแต่วันปิดบัญชีครั้งก่อน 
5. จัดทำงบการเงิน อย่างน้อยหนึ่งครั้งทุกรอบ 12 เดือน ซึ่งงบการเงินดังกล่าวจะต้องมีรายการย่อตามที่อธิบดีกำหนด และงบการเงินจะต้องมีผู้สอบบัญชีอย่างน้อย 1 คนตรวจสอบ แล้วนำเสนอต่อที่ประชุมใหญ่สามัญผู้ถือหุ้นอนุมัติงบการเงินภายใน 4 เดือน นับตั้งแต่วันสิ้นรอบบัญชี พร้อมทั้งยื่นงบการเงินต่อสำนักบริการข้อมูลธุรกิจ กรมพัฒนาธุรกิจการค้า หรือที่สำนักงานพัฒนาธุรกิจการค้าจังหวัด ภายใน 1 เดือนนับตั้งแต่วันอนุมัติงบการเงิน ไม่ว่าจะมีรายการค้าหรือไม่
6. เก็บรักษาบัญชีและเอกสารประกอบการลงบัญชี อย่างน้อย 5 ปี
7. จัดทำบัญชีรายชื่อผู้ถือหุ้น ( เฉพาะบริษัทจำกัด ) ณ วันที่ประชุมใหญ่สามัญผู้ถือหุ้น และให้นำส่งต่อสำนักงานทะเบียนหุ้นส่วนบริษัทจังหวัด ภายใน 14 วัน นับจากวันที่ประชุม
8. ต้องจัดทำใบหุ้น ( เฉพาะบริษัทจำกัด )
9. ต้องจัดทำสมุดทะเบียนผู้ถือหุ้นบริษัท ( เฉพาะบริษัทจำกัด 
10. กรณีต้องการเพิ่มเติมแก้ไขรายการใด ๆ ที่ได้จดทะเบียนไว้ หรือต้องการจะเลิกกิจการ จะต้องดำเนินการขอจดทะเบียนแก้ไขเพิ่มเติมรายการนั้น ๆ หรือขอจดทะเบียนเลิกและเสร็จการชำระบัญชี ณ สำนักงานทะเบียนหุ้นส่วนบริษัทที่บริษัท หรือห้างนั้นมีสำนักงานแห่งใหญ่ตั้งอยู่ ซึ่งขั้นตอนการดำเนินการนั้น จะต้องดำเนินการตามวิธีและหลักเกณฑ์ที่กฎหมายและระเบียบของทางราชการที่ได้กำหนดไว้

อ้างอิง : http://www.dbd.go.th/mainsite/index.php?id=20451

รับทำบัญชี ตรวจสอบบัญชี จดทะเบียนบริษัท
สนใจปรึกษาฟรี ก่อนตัดสินใจ 
ติดต่อ คุณทศพร
Tel.       : 02-408-4215
Hotline : 081-616-1315
Email    : jtac24569@gmail.com

ความแตกต่างระหว่างการจดทะเบียนเป็นห้างหุ้นส่วนจำกัด กับบริษัทจำกัด

ห้างหุ้นส่วนจำกัด	บริษัทจำกัด
- ผู้ถือหุ้น 2 คนขึ้นไป	- ผู้ถือหุ้น 2 คนขึ้นไป
- ค่าธรรมเนียมในการจดถูกกว่า	- ค่าธรรมเนียมในการจดแพงกว่า
- ความรับผิด แบ่งหุ้นส่วนเป็น 2 ประเภท ( ต้องมีทั้ง 2 ประเภท ) 1. หุ้นส่วนไม่จำกัดความรับผิด - รับผิดชอบไม่จำกัดจำนวน โดยไม่สนใจหุ้นที่ตัวเองถือหุ้น 2. หุ้นส่วนจำกัดความรับผิด - รับผิดชอบไม่เกินจำนวนหุ้นที่ตัวเองถืออยู่ เช่น ถือหุ้น อยู่ 10% ของ 1 ล้านบาท ก็จะรับผิดชอบแค่ 1 แสนบาท	- ความรับผิด รับผิดชอบไม่เกินจำนวนมูลค่าหุ้นที่ตัวเองถือ เช่น ถือหุ้นอยู่ 10% ของ 1 ล้านบาท ก็จะรับผิดชอบแค่ 1 แสนบาท
- อัตราภาษี เท่ากับบริษัทจำกัด	- อัตราภาษี เท่ากับห้างหุ้นส่วนจำกัด
- ใช้ TAเป็นผู้สอบบัญชีได้	- ใช้ CPA เป็นผู้สอบบัญชีเท่านั้น
- ค่าสอบบัญชี ขึ้นอยู่กับความเสี่ยงของผู้สอบบัญชี	- ค่าสอบบัญชี ขึ้นอยู่กับความเสี่ยงของผู้สอบบัญชี

พอดีมีเพื่อน ๆ ถามมา นะครับ ว่า ความแตกต่างระหว่างการจดทะเบียนเป็นห้างหุ้นส่วนจำกัด กับบริษัทจำกัด เป็นยังไง แล้วเราควรจะจดเป็นอะไรดี ผมเลยทำตารางเปรียบเทียบมาให้ เพื่อเป็นข้อมูลประกอบการตัดสินใจ

รับทำบัญชี ตรวจสอบบัญชี จดทะเบียนบริษัท
สนใจปรึกษาฟรี ก่อนตัดสินใจ 
ติดต่อ คุณทศพร
Tel.       : 02-408-4215
Hotline : 081-616-1315
Email    : jtac24569@gmail.com

บริการต่าง ๆ ของเรา

• รับทำบัญชี นำส่งภาษี ประจำเดือน ประจำปี
• ตรวจสอบบัญชี โดยผู้ตรวจสอบบัญชีรับอนุญาต
• จดทะเบียนจัดตั้ง เปลี่ยนแปลง เลิกกิจการ บริษัท/ห้างหุ้นส่วน ( กรมพัฒนาธุรกิจการค้า )
• จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ( สรรพากร )
• จดทะเบียนประกันสังคม ( ประกันสังคม )
• คัดหนังสือรับรอง
• วางระบบบัญชี

สนใจปรึกษา ปรึกษาฟรี ก่อนตัดสินใจ
หรือจะดูอัตราค่าบริการเราได้ที่

อัตราค่าบริการของเรา

ติดต่อ ทศพร
Tel : 02-408-4215
Hotline : 081-616-1315
E-mail : jtac24569@gmail.com

หลักเกณฑ์การจัดทำตราของห้างหุ้นส่วนหรือบริษัท

1. ตราของห้างหุ้นส่วนหรือบริษัทต้องไม่มีลักษณะอย่างใดอย่างหนึ่งดังต่อไปนี้
   (1) เครื่องหมายตรามหาจักรีบรมราชวงศ์
   (2) พระบรมราชาภิไธย พระปรมาภิไธยย่อของพระมหากษัตริย์ทุกรัชกาล และพระนามาภิไธยย่อของสมเด็จพระอัครมเหสีหรือสมเด็จพระยุพราช
   (3) พระบรมราชสัญลักษณ์ และพระราชสัญลักษณ์ของพระมหากษัตริย์ สมเด็จพระอัครมเหสี และสมเด็จพระยุพราช
   (4) พระมหามงกุฎ มงกุฎขัตติยราชนารี หรือเครื่องราชอิสริยาภรณ์อื่นใดที่ใกล้เคียงกับมงกุฎ
   (5) ฉัตรต่าง ๆ อันเป็นลักษณะของเครื่องประกอบพระบรมราชอิสริยยศ
   (6) ตราแผ่นดิน ตราราชการ ตราครุฑพ่าห์ ธงหลวง ธงชาติ หรือธงราชการ เว้นแต่จะได้รับพระราชทานพระบรมราชานุญาต
   (7) พระราชลัญจกร และลัญจกรในราชการ
   (8) เครื่องหมายกาชาด ชื่อกาชาด กาเจนีวา เครื่องหมายราชการ หรือเครื่องหมายใด ๆ ที่ขัดต่อรัฐประศาสโนบายหรือศีลธรรมอันดีของประชาชน
   (9) เครื่องหมายที่ราชการ องค์การ หน่วยงานของรัฐหรือองค์การระหว่างประเทศขอสงวนไว้
   (10) สัญลักษณ์ประจำชาติไทย ได้แก่ ช้างไทย ดอกราชพฤกษ์ และ ศาลาไทย
2. ตราจะมีชื่อห้างหุ้นส่วนบริษัทหรือไม่ก็ได้ หากตรามีชื่อห้างหุ้นส่วนหรือบริษัทชื่อในตรานั้น
   ต้องชัดเจนและตรงกับชื่อที่ขอจดทะเบียนหรือตรงกับชื่อภาษาต่างประเทศที่ขอใช้ และต้องมีคำแสดงประเภทของนิติบุคคลด้วย
   ในกรณีนายทะเบียนรับจดทะเบียนตราของห้างหุ้นส่วนหรือบริษัทที่มีลักษณะเป็นตราดุน
   หรือตรานูน ให้นายทะเบียนใช้ดินสอดำระบายตราดุนหรือตรานูนให้ปรากฏเป็นรูปรอยและหมายเหตุ ข้างรูปรอยตรานั้นว่า “ห้างหุ้นส่วนหรือบริษัทนี้จดทะเบียนตราเป็นตราดุนหรือตรานูน ” ก่อนบันทึกเข้าระบบคอมพิวเตอร์
3. การจดทะเบียนตรามากกว่า 1 ดวง จะต้องจดทะเบียนระบุไว้ในรายการอย่างอื่น ซึ่งเห็นสมควรจะให้ประชาชนทราบเพื่อระบุให้ชัดเจนว่าตราดวงใดใช้ในกรณีใดด้วย
4. บริษัทจำกัดจะขอจดทะเบียนตราหรือไม่ก็ได้ เว้นแต่ อำนาจ กรรมการกำหนดให้ประทับตรา ก็ต้องจดทะเบียนตราด้วย

อ้างอิง : http://www.dbd.go.th/mainsite/fileadmin/downloads/03_boj/detail5_intro6.pdf

รับทำบัญชี ตรวจสอบบัญชี จดทะเบียนบริษัท
สนใจปรึกษาฟรี ก่อนตัดสินใจติดต่อคุณทศพร
Tel.       : 02-408-4215
Hotline : 081-616-1315
Email    : jtac24569@gmail.com